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  • 二手車(chē)購(gòu)置稅怎么算

    2024-10-16 22:26:03 作者:資訊小編

    之前有朋友在群里問(wèn)二手車(chē)轉(zhuǎn)讓和買(mǎi)賣(mài)的問(wèn)題。今天,我想告訴你這個(gè)問(wèn)題~ ~

    什么是二手車(chē)?

    二手車(chē)是指在報(bào)廢之前,從字面上看是從一手買(mǎi)家轉(zhuǎn)移到下一個(gè)人手中的車(chē)輛。其實(shí)是“老機(jī)動(dòng)車(chē)”。

    首先我們來(lái)看一下二手車(chē)轉(zhuǎn)讓三種情況(個(gè)人銷(xiāo)售、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、一般納稅人銷(xiāo)售)的涉稅處理。

    01

    二手車(chē)的個(gè)人銷(xiāo)售

    1.增值稅:(免稅)

    2.附加稅費(fèi):

    增值稅免了,自然相應(yīng)的附加稅也免了。

    3.個(gè)人所得稅:

    轉(zhuǎn)讓方需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,即按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,適用20%的稅率計(jì)算納稅。

    4.印花稅:

    個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車(chē),按照《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明》的標(biāo)題,按照0.05%的稅率繳納印花稅。自2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人(含自然人)印花稅減按50%征收。

    02

    小規(guī)模納稅人出售二手車(chē)

    1.增值稅:

    總體情況:

    (一)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%的稅率征收增值稅。

    (二)納稅人銷(xiāo)售其使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法按3%減2%的稅率征收增值稅的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法按3%的稅率繳納增值稅,并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

    2.附加稅費(fèi):

    (1)城市維護(hù)建設(shè)稅:對(duì)城鎮(zhèn)地區(qū),稅率為7%;對(duì)于縣城和鄉(xiāng)鎮(zhèn),稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

    (2)教育費(fèi)附加:以增值稅為基數(shù),費(fèi)率為3%。

    (3)地方教育附加:以增值稅為基數(shù),費(fèi)率為2%。

    自2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加減征50%。

    3.企業(yè)所得稅:

    對(duì)于固定資產(chǎn)的處置,需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清算”科目進(jìn)行核算。最后根據(jù)本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”科目計(jì)入當(dāng)期損益,申報(bào)所得稅。

    注:直接用于個(gè)體工戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二手車(chē)銷(xiāo)售收入。應(yīng)并入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入繳納個(gè)人所得稅。

    4.印花稅:

    根據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明”的標(biāo)題,印花稅按0.05%的稅率繳納。自2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人印花稅減按50%征收。

    03

    一般納稅人賣(mài)二手車(chē)。

    1.增值稅:

    (1)簡(jiǎn)單計(jì)稅

    一般納稅人銷(xiāo)售二手車(chē)屬于以下四種情況,可以簡(jiǎn)易方法減征3%至2%的增值稅:

    ①納稅人購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)。

    ②一般納稅人出售其使用過(guò)的不可抵扣的固定資產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

    ③一般納稅人銷(xiāo)售其在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)使用并取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨增值稅政策執(zhí)行。

    2008年12月31日前未納入增值稅擴(kuò)大抵扣試點(diǎn)的一般納稅人,銷(xiāo)售其2008年12月31日前購(gòu)買(mǎi)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

    (2)一般稅收計(jì)算

    一般納稅人銷(xiāo)售二手車(chē),在下列情況下,適用13%的稅率征收增值稅:

    ①一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日以后購(gòu)買(mǎi)的自用固定資產(chǎn)。

    ②一般納稅人銷(xiāo)售自2013年8月1日起征收消費(fèi)稅的汽車(chē),已按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    2.附加稅費(fèi):

    (1)城市維護(hù)建設(shè)稅:對(duì)城鎮(zhèn)地區(qū),稅率為7%;對(duì)于縣城和鄉(xiāng)鎮(zhèn),稅率為5%;其他地區(qū)稅率為1%。

    (2)教育費(fèi)附加:以增值稅為基數(shù),費(fèi)率為3%。

    (3)地方教育附加:以增值稅為基數(shù),費(fèi)率為2%。

    3.企業(yè)所得稅:

    對(duì)于固定資產(chǎn)的處置,需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清算”科目進(jìn)行核算。最后根據(jù)本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”科目計(jì)入當(dāng)期損益,申報(bào)所得稅。

    (此處會(huì)計(jì)處理與小規(guī)模納稅人相同)

    4.印花稅:

    根據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明”的標(biāo)題,印花稅的稅率為0.05%。

    以上三種情況是普通企業(yè)銷(xiāo)售二手車(chē)的涉稅問(wèn)題。

    接下來(lái),石將繼續(xù)為您講述如何與經(jīng)營(yíng)二手車(chē)業(yè)務(wù)的企業(yè)打交道。

    01

    二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)

    買(mǎi)二手車(chē)的時(shí)候登記在自己名下,賣(mài)的時(shí)候再登記在買(mǎi)家名下,需要繳納增值稅。

    二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從事二手車(chē)交易業(yè)務(wù),二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)出具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。買(mǎi)方索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)在開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票后,開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

    舉個(gè)例子

    企業(yè)A為一般納稅人,從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù),采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。買(mǎi)二手車(chē)的時(shí)候登記在自己名下,賣(mài)的時(shí)候開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票。2021年5月,你買(mǎi)了一輛二手車(chē),過(guò)戶到自己名下。后續(xù)銷(xiāo)售做含稅銷(xiāo)售35萬(wàn)。二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)向買(mǎi)方開(kāi)具二手車(chē)統(tǒng)一發(fā)票。如果二手車(chē)買(mǎi)家還是要求特價(jià)票,可以再開(kāi)一張0.5%增值稅的特價(jià)票給對(duì)方。

    甲公司銷(xiāo)售二手車(chē),銷(xiāo)售額為35萬(wàn)元,

    應(yīng)納稅額= 35萬(wàn)/(10.5%)* 0.5% = 1741.30元

    02

    二手車(chē)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)(代理銷(xiāo)售)

    二手車(chē)經(jīng)紀(jì)是指二手車(chē)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的,促進(jìn)他人交易二手車(chē)的經(jīng)紀(jì)、經(jīng)紀(jì)或代理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

    舉個(gè)例子

    B公司是一家二手車(chē)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu),專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)銷(xiāo)售的撮合服務(wù)。B公司購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)不辦理轉(zhuǎn)移登記。找到合適的買(mǎi)家后,它會(huì)直接把二手車(chē)從賣(mài)家那里轉(zhuǎn)給買(mǎi)家,賣(mài)家會(huì)給買(mǎi)家開(kāi)具發(fā)票。B公司不需要預(yù)付款,按照買(mǎi)方支付的價(jià)款和增值稅與賣(mài)方結(jié)算貨款,收取傭金費(fèi)用。

    乙公司對(duì)銷(xiāo)售方收取的傭金或手續(xù)費(fèi),按照“經(jīng)紀(jì)服務(wù)”開(kāi)具發(fā)票并繳納增值稅(乙公司如果是一般納稅人,增值稅稅率為6%,如果是小規(guī)模納稅人,增值稅稅率為3%,疫情期間減1%。)

    03

    直接二手車(chē)交易業(yè)務(wù)

    二手車(chē)直接交易是指二手車(chē)車(chē)主不通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、拍賣(mài)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)直接將汽車(chē)賣(mài)給買(mǎi)方的交易行為。

    應(yīng)該在二手車(chē)市場(chǎng)進(jìn)行,二手車(chē)市場(chǎng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

    例如:

    小規(guī)模公司向個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車(chē)屬于二手車(chē)直接交易,應(yīng)當(dāng)在二手車(chē)交易市場(chǎng)進(jìn)行,二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)向買(mǎi)方開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;辦理過(guò)戶手續(xù)過(guò)程中收取的其他費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

    去你的日常會(huì)計(jì)實(shí)踐。

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